Компании и ИП обязаны сдавать отчётность — даже если фактически не ведут деятельность. Налоговая использует эти данные, чтобы вовремя замечать и предотвращать нарушения. Разберёмся, как проходит камеральная проверка, сколько она длится, какие бывают итоги и что делать, если вы не согласны с выводами инспекторов.
Что такое камеральная проверка
Есть два вида проверок от налоговой: выездные и камеральные. Выездные проходят прямо на территории компании: инспекторы осматривают помещение, опрашивают сотрудников, изучают документы — договоры, накладные, счета‑фактуры.
Камеральная проверка — другая история. Её проводят прямо в налоговой инспекции, где компания стоит на учёте. Инспекторы проверяют:
сдали ли вы декларации и расчёты вовремя;
правильно ли посчитали налоговую базу и сумму к уплате;
нет ли ошибок в реквизитах (например, в коде КБК или периоде отчётности);
законно ли вы используете льготы или вычеты.
Для анализа берут ваши декларации и расчёты, а ещё — данные из других источников: например, сведения от банков о движении денег по счёту или информацию из Росреестра о сделках с недвижимостью.
Когда начинается проверка
Камеральную проверку запускают сразу после того, как вы сдали отчётность. Инспекторы изучают данные за тот период, за который вы подали документ. Например, если отправили расчёт по НДС за первый квартал, они проверят данные с января по март.
Налоговая не предупреждает о начале проверки — она может стартовать уже на следующий день после того, как инспектор получил ваш отчёт. Отдельных решений руководства для этого не нужно.
Бывает и так, что проверка начинается, даже если вы не сдали декларацию (п. 2 ст. 88 НК РФ). Например, по НДС отчёт надо подать до 25‑го числа месяца после квартала. Если вы этого не сделали, налоговая начнёт изучать имеющиеся у неё данные. В итоге вам пришлют требование объяснить, почему нет декларации. Если причин не сдавать отчёт не было, инспекторы составят акт и оштрафуют вас за просрочку.
Как проходит проверка: два этапа
Процесс регламентирован ст. 88 НК РФ и рекомендациями налоговой службы. Условно его делят на два этапа: автоматизированный и углублённый.
Этап 1. Автоматическая проверка
Ваши документы загружают в систему налоговой. Программа сама ищет явные ошибки:
просрочку сдачи отчётности;
расхождения между разными декларациями;
несоответствия с данными, которые уже есть у налоговой.
Если всё в порядке, проверка заканчивается без замечаний.
Этап 2. Углублённый анализ
Если программа нашла ошибки, инспекторы начинают детальную проверку. Но иногда углублённый этап запускают и без ошибок — например, в таких случаях:
вы заявили возмещение НДС — тогда инспекторы проверят, законно ли вы применили вычеты, и могут запросить подтверждающие документы;
вы сдали отчёт по налогу на прибыль или УСН с убытком — налоговая может попросить пояснить сумму убытка;
ваша компания пользуется налоговыми льготами — инспекция вправе запросить документы, подтверждающие право на них;
вы подали уточнённую декларацию, где сумма налога меньше, чем раньше — будьте готовы объяснить, почему уменьшили платёж.
При углублённой проверке инспекторы могут:
запросить документы у третьих лиц (это называется встречной проверкой);
допросить свидетелей — например, вашего руководителя или сотрудников;
назначить экспертизу;
привлечь профильных специалистов.
Сколько длится проверка
Максимальный срок — 3 месяца с дня, следующего за получением декларации. Если вы отправили отчёт почтой (не через ЭДО), срок считают с момента, когда документ попал к инспектору.
Особые сроки:
для отчётов по НДС — 2 месяца (с 2018 года), но если у инспектора возникли подозрения, срок могут продлить ещё на месяц;
для иностранных компаний, оказывающих электронные услуги в РФ, — 6 месяцев.
Если вы нашли ошибку в декларации и подали уточнённый вариант, а проверка первоначальной ещё не закончилась, её прекращают. Начинается проверка нового документа — и срок отсчитывается заново (3 месяца или 2 месяца для НДС).
Какие бывают итоги проверки
Если ошибок нет, налоговая не сообщает об успешном завершении — это значит, что всё в порядке. Если спустя 3 месяца вы не получили акт или требование, считайте, что отчётность принята без нарушений. Проверить статус можно в личном кабинете налогоплательщика, в разделе «Камеральные проверки».
Если нашли недочёты, действия налоговой зависят от типа ошибок:
Явное нарушение (например, просрочка подачи декларации) — сразу составляют акт проверки.
Несоответствия (например, сумма выручки в декларации по НДС не совпадает с данными по налогу на прибыль) — присылают требование пояснить или исправить декларацию.
На ответ даётся 5 дней с даты получения требования. Для НДС пояснения подают только электронно, по установленной форме. Если отправить их на бумаге или в свободной форме, ответ не примут — и могут оштрафовать. По другим налогам можно отвечать письменно или электронно.
Если после пояснений подтвердится нарушение, инспектор составит акт проверки в течение 10 рабочих дней после окончания проверки (ст. 100 НК РФ). Его вручат вам в течение 5 рабочих дней — через ЭДО или по почте. Если письма нет электронной подписи, акт считается вручённым на 6‑й день после отправки.
Что входит в акт проверки
Акт составляют по утверждённой форме (ст. 100 НК РФ), он состоит из трёх частей:
Вводная часть:
дата документа;
название компании, вид налога и декларация, которую проверяли;
предмет и период проверки;
срок проведения.
Описательная часть:
все выявленные нарушения с доказательствами;
отягчающие или смягчающие обстоятельства (например, повторная просрочка увеличит штраф, а первое нарушение может его уменьшить).
Итоговая часть:
сумма штрафов;
предложения по корректировке учёта или подаче уточнённых расчётов;
порядок подачи возражений;
список приложений к акту.
Как оспорить результаты
Если не согласны с актом, можно подать возражения. Варианты:
До привлечения к ответственности. Акт — ещё не повод платить штрафы. Сначала начальник инспекции должен вынести решение. У вас есть 30 дней с момента получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ), чтобы представить свои аргументы.
Во время рассмотрения материалов. Вы можете присутствовать при разборе дела, давать объяснения и показывать документы.
После решения. Если итог вас не устроил, подайте апелляционную жалобу в региональное управление налоговой. Направьте её через ту инспекцию, которая вынесла решение — она передаст жалобу выше в течение 3 дней.
Через суд. Если все попытки не помогли, обращайтесь в арбитражный суд по месту нахождения вашей налоговой инспекции.
Правила подачи возражений:
укажите, с какими пунктами акта не согласны;
приведите доказательства своей правоты;
сошлитесь на законы и нормативные акты.
Инспекторы обязаны рассмотреть вашу позицию и принять решение на основе всех фактов.
